В 2025 году возместить расходы работодатель может в Социальном фонде. Законодательство не ограничивает страхователей в сроках обращения в фонд за возмещением пособий. Порядок возмещения из СФР расходов на пособия зависит от того, когда они возникли. Какие документы подать в фонд, когда СФР возместит расходы, как их учесть – в статье.
Какие расходы можно возместить из СФР в 2025 году
Порядок возмещения расходов на пособия зависит от того, когда они возникли. Образцы заявлений и порядок возмещения расходов смотрите ниже.
Читайте статью по теме Пониженный тариф взносов 15% для МСП: как считать, пример
С переходом на прямые выплаты фонд возмещает только расходы, которые страхователь оплачивает сам. Это оплата выходных по уходу за ребенком-инвалидом, пособие на погребение, оплата стоимости услуг по погребению (Закон от 29.12.2020 № 478-ФЗ, приказ Минтруда от 29.09.2020 № 668н, Закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Остальные соцвыплаты, такие как пособие по беременности и родам, по уходу за ребенком и больничный с четвертого дня нетрудоспособности, фонд переводит непосредственно застрахованным сотрудникам.
Таблица. Расходы, которые возмещает СФР
Год | Группа расходов | Наименование расходов | Основание |
---|---|---|---|
Расходы, возникшие в 2025 году | Пособия и средний заработок | Средний заработок за дополнительные выходные дни по уходу за детьми-инвалидами |
Ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ
|
Пособие на погребение | |||
Стоимость услуг по погребению | |||
Расходы на предупредительные меры | Полный список смотрите в материале Системы Какие предупредительные меры по сокращению травматизма организация может финансировать за счет средств фонда |
Приказ Минтруда от 14.07.2021 № 467н |
Пособие за первые три дня болезни работника можно частично возместить из фонда, если оно рассчитано с учетом нестраховых периодов, которые отражены в специальном поле в больничном (п. 86 Условий и порядка, утв. приказом Минздрава от 23.11.2021 № 1089н). Например, страховой стаж сотрудника – 20 лет, из них 17 лет – служба в полиции и только 3 года – работа в коммерческой организации. В таком случае больничный оплатите из расчета 100 процентов, но 40 процентов пособия можно возместить из фонда (ч. 4 ст. 3 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Подать заявление о возмещении затрат на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний страхователю необходимо до 15 декабря 2024 года. Об этом сообщил социальный фонд России на своем сайте. Документы, подтверждающие расходы, прикладываются к заявлению. СФР рассматривает ваше право на возмещение в течении 5 рабочих дней.
Расходы на травматизм
Возместить из Социального фонда можно следующие расходы на травматизм:
- на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний (см. Какие предупредительные меры можно возместить за счет средств);Как возместить расходы из Фонда в 2025 году: порядок действий и документы
Ниже представлены документы для возмещения расходов из СФР. Они подготовлены экспертами с учетом последних изменений. Скачайте после регистрации на нашем сайте и используйте в работе.
Основной документ, который подает страхователь для возмещения расходов в ФСС, — заявление. Его форма для каждой соцвыплаты своя и установлена в приложениях к приказам ФСС от 23.06.2022 № 246, от 13.05.2022 № 185, от 01.02.2021 № 26. Бланки продолжают действовать после объединения фондов до утверждения новых (ч. 20 ст. 18 Закона от 14.07.2022 № 236-ФЗ). Смотрите – формы и примеры заполнения заявлений.
Состав документов, который работодатель подает кроме заявления, также различен и зависит от наименования расхода, который возмещает фонд. Ведомство сохраняет за собой право требовать дополнительные справки, если возникает такая необходимость. Окончательный список документов уточните в территориальном отделении фонда по месту регистрации страхователя.
Состав документов для возмещения в зависимости от целей возмещения в 2025 году
Состав документов, который работодатель подает кроме заявления, также различен и зависит от наименования расхода, который возмещает фонд. Ведомство сохраняет за собой право требовать дополнительные справки, если возникает такая необходимость. Окончательный список документов уточните в территориальном отделении фонда по месту регистрации страхователя.
Оплата выходных по уходу за детьми-инвалидами
Работодатель оплачивает дополнительные выходные дни по уходу за детьми-инвалидами, затем возмещает расходы. Чтобы возместить расходы, бухгалтер направляет в фонд два документа:
- заявление о возмещении расходов на оплату дополнительных оплачиваемых выходных дней одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами. Бланк приведен в приложении к приказу ФСС от 13.05.2022 № 185;
- заверенную копию приказа о предоставлении дополнительных оплачиваемых выходных дней одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами.
Такие документы перечислены в пункте 3 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 09.08.2021 № 1320. Помимо них, сотрудники фонда могут запросить:
- копию платежки или расходного кассового ордера об оплате дополнительных выходных дней;
- копии платежек об уплате страховых взносов.
В нормативных документах не указан срок передачи документов в фонд на возмещение расходов на оплату дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами. Фонд в течение 10 рабочих дней со дня получения документов принимает решение о возмещении расходов страхователю. В течение двух рабочих дней со дня принятия решения перечисляет средства (п. 5 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 09.08.2021 № 1320).
Пособие на погребение
Для возмещения расходов на выплату социального пособия на погребение страхователь представляет в фонд два документа:
- заявление о возмещении расходов на выплату социального пособия на погребение. Бланк приведен в Приложении № 1 к приказу от 23.06.2022 № 246;
- справку о смерти.
Документы, подтверждающие понесенные расходы, предъявлять не нужно. Однако контролирующие органы вправе потребовать другие документы. Например, если заявитель обращается за пособием в органы соцзащиты или ПФР, потребуется трудовая книжка как подтверждение отсутствия работы на дату смерти. Помимо них, сотрудники фонда могут запросить:
- копии приказов о приеме и увольнении сотрудника;
- копию платежки или расходного кассового ордера о выплате пособия.
В нормативных документах не указан точный срок передачи документов в фонд на возмещение расходов на выплату пособия на погребение. Фонд в течение 10 календарных дней со дня получения документов примет решение о возмещении расходов и после этого перечислит средства не позднее двух календарных дней (п. 3, 4 Порядка, утв. приказом ФСС от 23.06.2022 № 246).
Оплата стоимости услуг по погребению
Для возмещения расходов похоронное бюро направляет в фонд три документа:
- заявление специализированной службы по вопросам похоронного дела о возмещении стоимости услуг по погребению. Бланк приведен в Приложении № 2 к приказу от 23.06.2022 № 246;
- справку о смерти;
- счет об услугах.
Заявление и документы подайте в фонд в бумажном виде. Унифицированный бланк описи для них не предусмотрен. Однако вы можете оформить сопроводительное письмо, чтобы зафиксировать факт передачи документов, их состав и количество.
Фонд в течение восьми календарных дней со дня получения документов принимает решение о возмещении специализированной службе стоимости услуг по погребению. В течение двух календарных дней со дня принятия решения фонд перечислит деньги на расчетный счет похоронного бюро (п. 7, 8 Порядка, утв. приказом ФСС от 23.06.2022 № 246).
Сроки возмещения пособий в СФР в 2025 году
Возмещение на выплату расходов производится территориальным органом фонда по месту регистрации страхователя. Сроки возмещения зависят от вида расходов.
Таблица. Сроки принятия решения по заявлению и возмещения расходов страхователю
Как учесть при расчете налогов возмещение расходов Социальным фондом
Государственные пособия, в том числе возмещенные из Социального фонда, не облагаются:
- НДФЛ, кроме пособия по временной нетрудоспособности;
- страховыми взносами по ВНиМ;
- страховыми взносами по травматизму.
Это следует из пункта 1 статьи 217, подпункта 1 пункта 1 статьи 422 НК и подпункта 1 пункта 1 статьи 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
Налог на прибыль
Возмещение расходов на выплату пособий не нужно учитывать в составе доходов (ст. 249, 250, 251 НК, письмо Минфина от 01.06.2005 № 03-03-02-02/80). Суммы соцвыплат нельзя учесть в расходах при налогообложении прибыли, так как они подлежат возмещению из фонда (п. 49 ст. 270 НК).
УСН
При исчислении налога при УСН не учитывают доходы, предусмотренные статьей 251 НК (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК). Возмещения, которые страхователь получает из ФСС, в статье 251 НК не указаны. Но в доходах при УСН нужно учесть только те поступления, при которых у налогоплательщика возникает экономическая выгода (ст. 41 НК).
Оплату среднего заработка за дополнительные выходные дни по уходу за детьми-инвалидами, пособие на погребение, стоимость услуг по погребению в доходах на УСН не учитывайте (ст. 249, 250, 346.15 НК). Средний заработок, пособие на погребение, стоимость услуг по погребению от фонда в итоге получают не организация или ИП, а работники. Страхователь получает компенсацию ранее оплаченных расходов, а значит, нет экономической выгоды (ст. 41 НК, письмо Минфина от 13.03.2013 № 03-11-11/98).
Финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний учтите во внереализационных доходах при УСН. Доход отражайте на дату поступления средств на расчетный счет (п. 1 ст. 346.15, подп. 2 п. 1 ст. 248, ст. 250, п. 1 ст. 346.17 НК). Возмещение расходов на предупредительные меры – это экономическая выгода страхователя. В подтверждение тому – письма Минфина от 15.06.2021 № 03-03-06/1/46643 и от 15.12.2017 № 03-07-11/84162. Письма по налогу на прибыль, но их можно применять и на УСН, поскольку состав доходов одинаковый (подп. 2 п. 1 ст. 248, ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК).
Как отразить в бухучете операции по возмещению пособий из Социального фонда
Для учета возмещения расходов из СФР можно использовать счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». К нему лучше открыть отдельный субсчет, например субсчет «Расчеты по социальному страхованию» к счету 69. Другой вариант — отразить сумму пособия в аналитическом учете по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н).
Когда у организации есть расходы на социальное страхование, то сумму пособий отразите:
Дебет 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию» (76) Кредит 73 (76)
– начислены расходы на социальное страхование в виде пособия. Например, пособие на погребение;
Дебет 73 (76) Кредит 51 (50)
– выплачено пособие.
Когда организация получает от СФР деньги в счет возмещения расходов по пособиям:
Дебет 51 Кредит 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию» (76)
– получено возмещение от СФР по пособиям.
Суммы пособий за счет средств СФР не являются расходами организации. Отразите возмещение от СФР на дату, когда фактически поступают деньги на счет в банке (п. 2 ПБУ 10/99, п. 16 ПБУ 9/99).
Читайте также: правила работы бухгалтеров с СФР по пособиям