Читайте в статье, как отразить дивиденды в 6-НДФЛ и какой КБК использовать. Смотрите образец заполнения отчета 6-НДФЛ при выплате дивидендов.
В Системе Главбух опубликована построчная инструкция с примерами заполнения 6-НДФЛ по новой форме в 2025 году. Инструкцию подготовил Владислав Волков, заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России.
Когда дивиденды отражаются в 6-НДФЛ
С момента введения ЕНС сроки отражения НДФЛ в отчете зависят от даты фактического перечисления денег сотруднику (выдачи средств из кассы). В 6-НДФЛ дивиденды 2025 года отразятся в месяце, когда выплачены фактически. Заполнение строк зависит от числа, когда оплачен платежный документ:
- Если выплата выпадает на дату внутри периода с 1 по 22 число месяца, то удержанный НДФЛ попадает в нечетную строку: 021, 023, 025 первого раздела, в строки 161, 163, 165 второго раздела.
- Если выплата выпадает на дату с 23 по последний день любого из месяцев квартала, то сумма удержанного налога отражается в строках 022, 024, 026 первого раздела, 162, 164, 166 второго раздела.
Дивиденды, которые начислены, но не выплачены, в расчет не включайте.
Все выплаченные сотрудникам дивиденды отражайте в совокупном размере в отчете 6-НДФЛ, а также персонализировано по каждому сотруднику в справках о доходах физических лиц (бывшая 2-НДФЛ)
Ставки и КБК НДФЛ с дивидендов в 2025 году
В 2025 году для налога с выплат дивидендов действует две ставки:
- 13% - с налоговой базы за налоговый период до 2,4 млн. рублей включительно;
- 312 тыс. рублей и 15% - с налоговой базы свыше 2,4 млн. рублей.
Для данных ставок предусмотрены следующие КБК:
- 182 1 01 02130 01 1000 110 - для дивидендов по ставке 13%
- 182 1 01 02140 01 1000 110 - для дивидендов по ставке 15%
Как заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ по выплаченным дивидендам
При составлении отчета 6-НДФЛ в 2025 году нужно учитывать следующее: дивиденды в 6-НДФЛ не выделяются отдельной строкой, как это было ранее. Общая сумма дохода отражается по строке 120.
Построчное заполнение раздела 2 отчета 6-НДФЛ:
|
Строка |
Что отражается |
|
строка 120 |
полная сумма дивидендов, распределенная в пользу физлиц |
|
строка 140 |
исчисленный налог |
|
строка 155 |
налог на прибыль с дивидендов в пользу организации – налогового агента, который засчитывают в счет НДФЛ |
|
строка 156 |
НДФЛ, уплаченный за границей с дивидендов |
|
строки 160-166 |
сумму удержанного с дивидендов НДФЛ. Сумма налога к удержанию равна разнице между исчисленным налогом и суммами налога на прибыль. |
Пример отражения дивидендов в 6-НДФЛ в разделе 2
Дивиденды в 6-НДФЛ в 2025 году по ООО «Лабиринт» отразятся следующим образом:
- В стр. 100 – налоговая ставка. Если сумма налога с физлица не более 312 тыс. рублей, то применяется ставка 13%, если она превышена, то применяется ставка 15%. Для нерезидентов применяются иные правила. Если они являются гражданами страны, по договоренности с которыми не предусмотрены иные ставки, применяется ставка 15% вне зависимости от суммы выплаченных дивидендов.
- В стр. 105 – КБК. Код зависит от налоговой ставки. В 2025 году применяются два: 182 101 02130 01 1000 110 – для ставки 13% в отношении резидентов и нерезидентов по ставке 15%, 182 101 02140 01 1000 110 – для резидентов, сумма налога которых превысила 650 тыс. рублей.
- В стр. 110 – число участников (акционеров), получивших выплаты
- В стр. 120 – сумма начисленных дивидендов
- В стр. 131 – налоговая база. Это – новый реквизит, появившийся в отчете в 2025 года
- В стр. 140 и 160 суммы совпадают, если нет налоговых вычетов
- В стр. со 161 по 166 показывается удержанный налог по срокам перечисления в бюджет.
Если бы в этот период была выплачена зарплата, премия, иные доходы, облагаемые налогом, то они были бы включены в общий расчет. Для отчета 6-НДФЛ не играет роли, за какой период выплачиваются дивиденды. Важна дата выплаты.
Пример отражения дивидендов в 6-НДФЛ в разделе 1
ООО «Лабиринт» удержало с участников НДФЛ в отношении суммы выплаченных дивидендов 25 марта в размере 14 300 рублей. В разделе 1 налог НДФЛ отражается по строке 025.
Онлайн помощник в заполнении 6-НДФЛ
Воспользуйтесь помощником от Системы Главбух, чтобы правильно отразить ту или иную выплату в расчете 6-НДФЛ. Помощник подскажет, как с 2025 года показать в расчете 6-НДФЛ и справке о доходах разные виды доходов. Например, денежные доходы, доходы в натуральной форме, сверхнормативные суточные и расходы, которые подотчетник не подтвердил документами. Достаточно выбрать вид дохода и ввести дату выплаты.
Помощник по 6-НДФЛ
Помощник по 6-НДФЛ
Статьи по теме: